제10기 전국인민대표대회 제5차 회의에서 새 법인소득세법이 채택된 후, 새 법인소득세법은 2008년 1월 1일부터 시행된다. 새로운 세법은 기존 법인세 제도와 관련 정책을 대폭 조정했습니다. 이번에 당사가 취득한 내부 정보 "기업 소득세 실시 규정"의 검토 초안에서는 새로운 기업 소득세법의 일부 개념 및 조항의 구체적인 실시를 명확하게 설명했습니다. 신세법과 신세법의 공통 관심사인 5가지 측면에서 새로운 법인세법과 그 시행 규정에 대한 해석.

1. 납세자 및 납세의무 정의

새로운 기업소득세법에서 납세자의 범위는 개인사업자 및 파트너십을 제외하고 소득을 얻는 기업 및 기타 조직입니다. 이는 내국인과 외국인 투자자에 대한 소득세법상 납세자를 별도로 결정하는 기존 관행과 동시에 개인소득세에 대한 거주자 납세자와 비거주자 납세자의 차이와 유사하며, 기업이 서로 다른 원칙을 반영하기 위한 것입니다. 다양한 납세의무를 부담하고, 거주자 기업과 비거주 기업의 개념을 도입했습니다. 국제적으로는 "등록지 기준", "실질관리청 소재지 기준", "본점 소재지 기준" 등 입주기업을 판단하는 기준이 많이 있습니다. 우리나라의 실제 상황을 바탕으로 새로운 세법에서는 " 등록장소기준''과 '실질관리기관기준'을 적용하여 입주기업과 비거주기업을 명확히 정의하고 있습니다.

새 세법 용어 설명:

거주 기업이란 법률에 따라 중국에서 설립된 기업 또는 외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업을 의미합니다. ) 그러나 실제 관리 기관은 중국에 있습니다.

비거주 기업은 외국(지역)의 법률에 따라 설립되었으며 실제 관리 기관은 중국에 없지만 중국에 기관과 장소를 설립했거나 중국에 기관이나 장소를 설립하지 않았으나 중국에서 소득을 얻는 기업이 있습니다. "

따라서 납세자의 분류가 변경됨에 따라 납세 의무도 그에 따라 변경됩니다. 새로운 세법은 다음과 같이 규정합니다. "거주 기업은 모든 국내 및 해외 소득에 대해 세금을 납부합니다. 거주 기업은 제한된 납세 의무를 가지며 일반적으로 우리나라 내에서 발생한 소득에 대해서만 세금을 납부합니다. "이것은 개인소득세법의 해당 규정인 거주자 납세자는 무제한 납세의무를 갖고, 비거주자 납세자는 한정된 납세의무를 갖는다는 내용과 매우 유사합니다. 현행 세법에서는 법인세에서 규정하는 내국기업 납세자에 대해" 사업소득 생산, 사업 소득 및 기타 소득에 대해 세금을 납부해야 합니다. …중국 내외에서 발생한 소득을 포함합니다. "외국인 투자 기업 및 외국 기업 납세자" "중국에 본사를 둔 외국인 투자 기업은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 소득세를 납부해야 합니다." 외국기업은 중국 국내에서 발생한 소득에 대해 소득세를 납부합니다. 이로써 새 세법은 더 이상 내국기업과 외자기업 간 납세의무를 서로 다르게 나누지 않고, 거주자기업과 비거주기업 간에 일률적으로 나누어 부과하는 등 세법의 공정성을 반영하고 있음을 알 수 있다. 우리나라는 경제 회복과 발전 초기에 외국인 투자를 유치하고 국내 경제 발전을 추진하기 위해 내자기업과 외국인 투자 기업에 적용되는 법인세법을 제정했습니다. 외자기업에 적용되는 소득세법. 이러한 접근법은 경제 발전 초기 단계에서 세계 일부 국가에서 사용되어 왔지만, 우리나라의 경제 시스템이 개선됨에 따라 필요합니다. 세계 유사 국가 및 선진국의 관행을 참고하고 공정성을 중요한 수단으로 활용하여 기업의 열정을 고취하고 보다 안정적이고 효과적인 경제 발전을 촉진합니다.

2.

세율 수준은 납세자의 세금 부담 수준을 직접 결정합니다. 통계에 따르면 전 세계 법인세를 시행하는 159개 국가(지역)의 평균 세율은 우리나라의 28.6%입니다. 새로운 법인세 기본 세율은 25%로 기존 잠정 규정보다 7%포인트 낮고, 세계 평균 소득세율보다 3.6%포인트 낮다. 이는 우리나라를 비롯한 세계 여러 나라에서도 낮은 수준이다. .

시행 세부사항에 명시된 두 가지 우대세율은 각각 15%와 20%입니다.

그 중 15% 우대 세율을 신청할 수 있는 기업은 국가의 핵심 지원이 필요한 하이테크 기업으로 제한됩니다. 20% 우대 세율을 신청할 수 있는 기업은 두 가지 유형이 있습니다. 기타 조건에 부합하는 저소득 기업은 중국 내에 사업장이 없는 기업, 사업장이나 장소가 있는 비거주 기업 또는 소득이 있는 기관이나 장소를 설립한 비거주 기업이다. 획득한 정보는 해당 기관이나 설립된 장소와 실제 관련이 없습니다. 제2조에서 설명한 개념에서는 과거 외국인투자기업소득세법의 원천징수세율을 10%로 조정한 것으로 볼 수 있다. 새로운 법에서는 증가했습니다.

이번 세율 변경으로 대다수 국내 기업의 조세부담이 상당 부분 경감됐지만, 영세·저소득 기업에 대한 우대세율은 일률적으로 조정된다는 점에 유의할 필요가 있다. 현행 세법에서는 연간 과세소득이 3만위안(3만위안 포함) 미만인 기업의 소득세를 일시적으로 18%로 인하하고, 연간 과세소득은 10만위안이다. (10만 위안 포함) 연간 과세 소득이 3만 위안(3만 위안 포함) 미만인 기업에 대해 연간 과세 소득이 3만 위안(3만 위안 포함) 미만인 기업에 대해 소득세율을 일시적으로 27% 감면합니다. 30,000위안 포함), 세율이 2% 포인트 인상됩니다. 분명히 이번 세율 개혁은 중소기업과 저수익 기업에 대한 국가의 관심과 지원을 반영하는 동시에, 기업의 산업적 적응을 촉진하고 수익성을 향상시키려는 국가의 지침도 반영합니다.

소규모 저이익 기업은 다음을 의미합니다. 1. 연간 과세 소득이 30만 위안 이하이고 직원이 100명 이하이며 총 자산이 3천만 위안 이하인 제조업 2. 비제조업 연간 과세소득은 30만 위안 이하, 과세소득은 30만 위안 이하, 직원수는 80명 이하, 자산총액은 1천만 위안 이하이다.

외국인투자와 외국인투자기업의 경우, 명목세율은 국내투자기업과 동일하지만, '특수지역 소재 외국인투자기업' 등 조세우대 조치가 잇따르고 있다. 경제특구, 특별경제구역 내 기관 및 장소 설립" 경제기술개발구역에 소재하여 생산, 경영하는 외국기업과 생산적인 외국인투자기업에는 15%의 감면된 법인세율이 부과됩니다. 해안경제개방구역, 경제특구, 경제기술개발구역이 위치한 도시의 구시가지 해안경제구역 및 지역에 거주하는 생산형 외국인투자기업에는 외국인 법인세 24%가 감면됩니다. - 연해경제개방구, 경제특구, 경제기술개발구 구시가지나 국무원이 정한 기타 지역에 위치한 투자기업으로서 에너지, 교통, 항만, 터미널 또는 기타 장려 프로젝트에 속함 국가는 법인소득세를 15%의 경감된 세율로 부과할 수 있으며 일련의 규정을 적용하고, 운영 기간이 10년 이상인 생산 및 경영 기업도 두 가지 조세 우대 정책을 누릴 수 있습니다. 연간 세금 면제 및 반액 감면은 국내 기업에 비해 세금 부담이 매우 낮다는 것을 의미합니다. 세율 통일 이후 실제로 대부분의 외국인 투자와 외국인 소유 기업에 대한 실제 세율이 인상되었습니다. 이는 우리나라의 경제 발전 추세와 기업의 공정한 발전의 필요성과 불가분의 관계입니다. 세율 통일은 기업이 동일한 토지에서 완전하고 공정하게 경쟁할 수 있도록 하여 기업 발전의 열정을 불러일으키는 데 도움이 되며 동시에 국내 기업이 해외로 자금을 이전하는 '반환 투자' 방식을 채택하는 것을 방지합니다. 외국인 투자 기업에 대한 소득세 우대 정책을 누리는 기업의 왜곡된 행동이 어느 정도 중국에 재투자됩니다.

용어 설명:

왕복 투자는 국내 투자자가 보유한 화폐 자본이나 자산을 해외 경제로 이전한 후 이를 해당 경제의 경제에 투자하는 것을 말합니다. 직접 투자. 왕복투자는 좁은 의미와 넓은 의미의 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다. 좁은 의미의 왕복투자는 화폐자본의 국경간 왕복이동만을 의미하며, 넓은 의미의 왕복투자는 역합병 및 인수에 따른 국경간 지분이전도 포함한다.

3. 세전 공제 항목

1 임금 및 급여

새로운 기업소득세법 시행규칙 제 38조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업이 실제로 지출한 인건비 급여 및 급여는 세전 공제가 허용된다. “현행 세법에서는 외국인투자기업, 외국기업, 일부 첨단기술 기업만이 이 정책을 누릴 수 있다. 물론, 내국투자기업에 대한 과세임금에 따른 세전공제 차별 조항은 폐지됨과 동시에, 근로자 임금과 소득에 대해서는 동종 소득에 대한 과세를 반복하고 있습니다. 급여가 회피되었습니다.

2 기부금

급여 및 급여와 마찬가지로 신기업소득세법 시행규칙 제37조에서는 내국인과 해외자금에 대한 세전공제 차액을 폐지한다. 기부금 지출에 대한 세전 공제율은 연간 총 수익의 12%로 결정됩니다. 동시에, 연간 총 이익은 국가 통일 회계 시스템의 규정에 따라 기업이 계산한 연간 회계 이익을 의미함을 명확히 합니다. 현행 세법에 따르면 내자기업은 세전 과세소득의 3% 범위 내에서만 공제받을 수 있다. (외자기업은 세전 실제 공제가 가능합니다.) 새로운 법인세법 시행 이후 내국기업의 세전 기부금 공제율이 크게 높아져 어느 정도 증가했습니다. 공공 복지 단체 및 공공 복지 사업의 발전을 지원하려는 기업의 열정.

새로운 법인 소득세법은 재정부와 국가 세무총국의 "공익 구호 기부금 및 관련 관리 문제에 대한 세전 공제 정책에 관한 고시" Caishui에서 공공 복지 단체의 정의를 확장합니다. [2007] 제6조 규정.

3 광고비

내자기업의 광고비는 여러 가지로 구분됩니다. 구체적으로: 1. 첨단기술 기업의 신기술 홍보에 필요한 광고비를 고려하여 첨단기술 기업의 광고비는 세전 공제될 수 있습니다. 2. 그렇지 않은 곡물 기반 주류 생산 기업의 광고비는; 3. 일반 기업의 광고비는 당해 연도 판매 수입의 일정 비율(2%, 8%, 25% 포함)에 따라 공제됩니다. 초과 부분은 공제를 위해 다음 해로 이월될 수 있습니다.

다만, 외국인투자기업의 경우, 업종에 관계없이 세전공제액 전액을 공제받을 수 있어 세법상 입법요건에 어긋납니다. 예를 들어 2006년 '외자기업 산업지도목록' 규정에 따르면 막걸리, 고급주 생산 등 일부 업종은 내자기업의 광고비 지출이 제한되는 업종이다. 이러한 산업에 종사하는 기업은 공제 대상이 아니지만, 외자 기업은 전액 공제가 가능하며, 이는 외자 기업의 투자를 제한하려는 국가의 의도와 부합하지 않습니다.

새 법인세에서는 광고비 공제가 해당 연도에 발생한 실제 적격 광고비를 기준으로 하도록 규정하고 있습니다. 해당 부분은 판매(영업) 수입의 15%(포함)를 초과하지 않습니다. 해당 연도에 대한 공제가 허용되며, 초과 금액은 다음 해로 이월됩니다. 이는 다양한 업종의 당초 조세부담수준을 종합적으로 고려하여 산출한 평균 공제율이다. 업종별 사정에 따라 홍보를 많이 하는 기업의 경우 광고비가 부담이 될 수도 있고, 장려 업종에 속하지 않는 기업의 경우 공제율이 너무 높다고 개인적으로 생각합니다. 이 조항을 재검토해야 한다는 것입니다.

4 업무접대비