-연구 개발 비용+공제 정책

첫째, 적용 대상

담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 엔터테인먼트 이외의 기업들도 즐길 수 있습니다.

상술한 기업은 채산 건전, 장부 회수, R&D 비용이 정확한 주민기업으로 귀속되어야 한다.

둘째, 정책 내용

1. 제조, 숙박 및 외식업, 도매 및 소매업, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 엔터테인먼트 산업을 제외하고 R&D 활동에서 실제로 발생하는 R&D 비용은 무형자산을 형성하지 않고 현재 손익을 계상합니다. 201 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 175% 에 따라 위 기간 동안 세전 상각을 실시한다.

2. 담배 제조 이외의 제조 업체가 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 무형자산을 형성하지 않고 당기 손익에 부과되며 202 10 부터 1 10 에 따라 세전 공제됩니다 무형 자산 형성, 무형 자산 비용의 200% 에 따라 202 1 1 에서 세전 상각을 실시합니다.

제조업체는 제조업무를 주영업무로 하는 기업으로, 그 주영업무소득은 특혜를 받는 해 총소득의 50% 이상을 차지한다.

제조업의 범위는' 국민경제업계 분류' (GB/T4754-20 17) 에 따라 결정된다. 국가 관련 부처가 국민경제업계 분류를 갱신한다면, 그 규정에 따라 집행한다.

총 수입은 상품 판매, 노동 제공, 재산 양도, 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득, 이자 소득, 임대 소득, 로열티 소득, 기부 소득 및 기타 수입을 포함하여 기업이 다양한 출처에서 화폐 및 비화폐로 획득한 소득입니다.

3. 기업이 국내 외부 기관이나 개인에게 R&D 활동을 의뢰하는 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위탁자 R&D 비용을 부과하고 규정에 따라 공제한다. 해외 개인 없이 해외 위탁 R&D 활동 수행 비용은 실제 발생 비용의 80% 에 따라 위탁자가 위탁한 해외 R&D 비용에 포함됩니다. 위탁 해외에서 발생한 R&D 비용은 국내 합격 R&D 비용의 3 분의 2 를 초과하지 않으며 규정에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.

4. * * * * 기업과 공동으로 개발한 프로젝트의 경우 파트너는 실제 R&D 비용을 별도로 계산하고 공제해야 합니다.

5. 기업그룹은 생산경영과 과학기술 발전의 실제 상황에 따라 기술요구가 높고 투자가 많고 R&D 에 집중해야 하는 프로젝트에 대해 R&D 비용 분배 방식을 합리적으로 결정할 수 있습니다. 실제 발생한 R&D 비용은 관련 회원기업이 권리의무일치, 비용 대응, 수익공유 원칙에 따라 공제를 계산할 수 있습니다.

셋째, 운영 절차

1. 생활을 즐기다

기업은 R&D 비용 공제 정책을 즐기고, "자체 확인, 신고 향유, 관련 자료 보유 준비" 처리 방식을 채택하고 있습니다. 보관된 정보는 다음과 같습니다.

(1) 자체, 위탁, 협력 R&D 프로젝트 계획서 및 기업 주관부의 독립, 위탁, 협력 R&D 프로젝트 설립에 관한 결의안 문서

(2) 독립, 위탁, 협력 연구 개발 전문 기관 또는 프로젝트 팀의 설립 및 R&D 인력 목록

(3) 과학 기술 행정부에 등록된 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계약

(4) R&D 활동에 종사하는 사람 (외부인 포함) 과 R&D 활동에 사용되는 기기, 장비, 무형 자산의 비용 분담 설명 (작업 사용 기록 및 비용 분담 계산에 대한 증거 자료 포함)

(5) R&D 집중 프로젝트 R&D 비용 결산표, R&D 집중 프로젝트 원가 배분 스케줄 및 실제 배부 이익 비율

(6) "r&d 지출" 보충 과목 및 요약 테이블;

(7) 기업은 이미 시급 이상 과학기술 행정부에서 발행한 감정의견을 취득하였으므로 자료 보유로 조사해야 한다.

(8)R&D 비용과 공제 혜택 상세 목록 (A 1070 12, 미리 즐기는 기업을 선택하고 예비 조사를 위해 남겨둠).

2. 처리 채널

세무서 (사무실), 전자세무서를 통해 처리할 수 있습니다. 구체적인 위치와 사이트는 각 성 (자치구, 직할시, 계획단열시) 세무서 웹 사이트의' 세무서비스' 열에서 조회할 수 있다.

3. 보고 요구 사항

기업은 5438+ 10 월에 그해 3 분기 (분기 선불) 또는 9 월 (월 선불) 기업소득세를 미리 신고할 때 상반기 가산 R&D 비용을 공제하는 우대 정책을 선택할 수 있으며 이듬해 환납할 때도 즐길 수 있다.

미리 즐기는 것을 선택하시면 추가 공제액을 직접 계산할 수 있습니다. 기업은' 중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도 선납세금신고서 (클래스 A)' 관련 열만 작성하시면 됩니다. 또한 R&D 비용 가산 공제 혜택을 받는 경우 R&D 비용 가산 공제 혜택 상세내역 목록 (A 1070 12) 을 작성해야 하지만, 이 목록은 세무서를 제출할 필요가 없습니다. 관련 정책 규정만 있으면 됩니다.

환결산을 즐기실 때 중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 (클래스 A, 20 17), 면세, 소득공제 및 가산공제일람표 (A1070/) 를 작성해 주세요.

R&D 비용에 대한 세전 공제 범위와 관련된 문제는 다음과 같습니다.

(1) 인건비. R&D 활동에 직접 종사하는 사람의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업재해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비를 말합니다.

R&D 활동에 직접 종사하는 인력은 연구원, 기술자 및 보조 인력을 포함합니다. 연구원은 주로 r&d 프로젝트에 종사하는 전문가를 말합니다. 기술자란 엔지니어링 기술, 자연 과학 및 생명과학의 하나 이상의 분야에서 기술 지식과 경험을 가지고 있으며 연구원의 지도 하에 연구 개발에 참여하는 사람을 말합니다. 보조인력이란 연구 개발 활동에 참여하는 기술자를 말한다. 외래R&D 인력은 본 기업이나 노무파견업체와 노동고용협정 (계약) 을 체결하고 임시로 채용된 연구원, 기술자 및 보조인원을 말한다.

A. 노무 파견업체가 계약 (계약) 에 따라 노무 파견업체에 지급하는 임금, 임금 및 노무 파견업체가 실제로 외부 R&D 인력에게 지급하는 임금, 임금은 외부 R&D 인력에 속하는 인건비입니다.

B. 임금 임금에는 R&D 개인 지분 인센티브 비용이 포함되어 있으며, 규정에 따라 세전에 공제할 수 있습니다.

C. R&D 활동에 직접 종사하는 사람과 외부 R&D 인원이 비 R&D 활동에 동시에 참여하는 경우 기업은 해당 개인의 활동에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 발생한 관련 비용은 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 비용은 공제되지 않습니다.

(2) 직접 투자 비용. R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비를 나타냅니다. 제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 장비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다. R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 운영 임대 방식을 통한 R&D 활동을 위한 기기 임대 비용.

A. R&D 활동을 위해 임대한 기기 설비는 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 해야 하며, 실제 발생한 임대비는 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배해야 하며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

B. 기업 R&D 활동이 직접 형성한 제품 또는 부품으로 구성된 제품을 대외적으로 판매하는 경우 R&D 비용에서 해당 재료비를 더하고 공제할 수 없습니다.

제품 판매와 해당 재료비가 서로 다른 과세년도에 발생하고 재료비가 이미 R&D 비용에 포함된 경우 해당 연도의 R&D 비용은 판매년도 해당 금액의 재료비에 의해 직접 소비될 수 있습니다. 불충분한 것은 차기 이월하여 다음 해에 계속 상쇄한다.

(3) 감가상각비. R&D 활동에 사용되는 기기 장비의 감가 상각비를 나타냅니다.

A. R&D 활동에 사용되는 기기 설비는 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 해야 하며, 실제 감가 상각비를 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배해야 하며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

B. 기업이 R&D 활동에 사용하는 기기 장비는 세법에 부합하고 가속 감가상각 혜택 정책을 선택했으며, R&D 비용 세전 가산 공제 정책을 받을 때 세전 감가상각 공제를 계산합니다.

(4) 무형 자산 상각 비용. 소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용을 나타냅니다. ) R&D 활동에 사용됩니다.

A. R&D 활동에 사용되는 무형 자산은 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 이 무형 자산의 사용에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 발생한 상각 비용은 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

B. R&D 활동에 사용되는 무형 자산의 경우 세법에 따라 상각 기간을 단축하도록 선택하고 R&D 비용 세전 공제 정책을 받을 때 상각 세전 공제를 계산합니다.

(5) 신제품 설계비, 신공예 규범 제정비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비. 기업이 신제품 설계, 신공예 규정 제정, 신약 개발 임상 실험 및 탐사 개발 기술 현장 시험 과정에서 발생하는 각종 비용을 일컫는 말.

(6) 기타 관련 비용. 기술 서적 및 참고 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 평가, 논증, 감정, 평가 및 검수비, 신청비, 등록비, 대행 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용을 나타냅니다

이러한 비용의 합계는 공제 가능한 R&D 비용 총액의 10% 를 초과할 수 없습니다.

(7) 기타 사항.

A. 기업이 받은 정부 보조금은 회계처리에서 R&D 비용에서 직접 공제되고, 세무처리에서 과세 소득으로 인식되지 않는 경우 공제 후 잔액에서 공제를 계산해야 합니다.

B. 기업이 R&D 과정에서 형성된 스크랩, 불량품, 중간실험품 등 특별수입을 획득할 경우 소득을 인식하는 그해에 신규 R&D 비용을 계산할 때 이미 청구된 R&D 비용에서 해당 특별수입을 공제해야 합니다. 공제가 부족하면 증가된 R&D 비용이 0 으로 발생됩니다.

C. 기업이 R&D 활동에서 실제로 발생하는 R&D 비용은 무형 자산을 형성하며, 자본화 시간은 회계와 일치해야 합니다.

4. 실패한 R&D 활동으로 인한 R&D 비용은 세전 공제 정책을 받을 수 있습니다.

5. 중화인민공화국 국세총국 공고 20 15 제 97 호 제 3 조에서' R&D 활동에서 발생한 비용' 은 의뢰인이 실제로 의뢰인에게 지불한 비용을 가리킨다. 위탁자가 R&D 비용 세전 공제 정책을 누리고 있는지 여부와 상관없이 위탁자는 추가 공제를 할 수 없습니다.

위탁자가 관련자에게 R&D 활동을 의뢰하는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 과정에서 실제로 발생한 R&D 프로젝트 비용 상세내역을 제공해야 합니다.

4. 관련 규정

(1) 기업이 우대 프로그램을 즐긴 그해 기업소득세환결제기간이 끝난 다음날부터 10 년을 보류하고 있습니다.

(2) 기업은 국가 재무회계제도의 요구에 따라 R&D 지출을 처리해야 한다. 동시에 R&D 프로젝트별로 공제할 수 있는 R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하여 그해 공제할 수 있는 R&D 비용의 실제 발생 금액을 정확하게 수집하고 계산합니다. 기업은 한 과세년도 내에 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우, 서로 다른 R&D 항목에 따라 공제할 수 있는 R&D 비용을 별도로 수집해야 합니다.

(3) 기업은 R&D 와 생산 운영비를 별도로 계산해서 정확하고 합리적으로 각종 비용을 모아야 한다. 구분할 수 없는 것은 공제할 수 없다.

(4) 위임자가 수탁자와 연관된 관계가 있는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 프로젝트 비용의 상세 정보를 제공해야 합니다.

넷. 관련 문서

1. "재정부 국세총국 R&D 비용 세전 공제 정책 개선 공고" (13 호, 2021);

2. 재정부, 국세총국 일부 세제 혜택 정책 집행 기한 연장에 관한 공고 (202 1 6 호);

3. "재정부, 국세총국 과학기술부, 연구개발비 세전 공제 비율 인상 통지" (재세 [20 18]99 호);

4. "재정부, 국세총국 과학기술사, 기업이 해외 연구개발비 세전 공제에 관한 정책문제에 관한 통지" (재세 [20 18]64 호);

5. "재정부 국세총국 과학기술부의 연구개발비 세전 가산공제정책 개선에 관한 통지" (재세 [2065 438+05] 1 19 호);

6. "중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도 선납세금신고서 (클래스 A) 발표에 관한 국세총국 공고" (202 1 3 호);

7. "국세총국 개정된 기업소득세 특혜정책 처리방법 발표" (20 18 호);

8. "중화인민공화국 국세총국 중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 개정 (클래스 A, 20 17) 부분 표식과 보고설명공고" (20 18 제 57 호);

9. "국가 세무총국 R&D 비용 세전 가산 공제 관련 문제 공고" (20 17 호 40);

10. 국세총국 기업 R&D 세전 공제 정책 관련 문제 공고 (20 15 제 97 호).

동사 (verb 의 약어) 관련 문제

1. 우리는 방직 기업으로 이전에 75% 의 R&D 비용 공제를 받았다. 올해 국가는 제조업의 R&D 비용 가산 공제 정책에 새로운 혜택을 준 것으로 알려졌다. 새 정책은 낡은 정책과 비교했을 때 어떤 변화가 있습니까?

답: 원래 R&D 비용 가산 공제 정책에 따라 기업이 실제로 발생한 R&D 비용은 실제 공제를 허용하는 기초 위에서 실제 R&D 비용의 75% 에 따라 공제할 수 있습니다. 제조 기업 R&D 비용 가산 공제 정책은 R&D 비용 가산 공제 비율을 75% 에서 100% 로 높여 제조 기업에 대한 정책 지원을 더욱 강화하고 기업이 R&D 투자를 늘리도록 독려했다.

2. 우리 회사는 제조 기업입니다. 202 1 년 R&D 비용이 654.38+0 만원이라고 가정하면 추가 공제는 어떻게 계산해야 합니까?

답: 제조업체가 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 무형자산 형성 여부에 따라 각각 공제를 계산합니다. 특히 무형자산이 형성되지 않고 당기손익에 부과된 경우 규정에 따라 202 1 부터 1, 규정에 따라 공제됩니다. 무형 자산 형성, 무형 자산 비용의 200% 에 따라 202 1 1 에서 세전 상각을 실시합니다.

당신 회사의 경우, 당신 회사의 202 1 년에 발생한 R&D 비용이 전부 비용화되고 모두 가산공제조건을 충족한다고 가정하면, 실제 공제 654.38+0 만원을 기준으로 세전 가산 공제 654.38+0 만원을 허용하면 세전 200 만원을 공제할 수 있습니다 R&D 비용을 모두 자본화할 경우 무형 자산 원가에 654.38+0 만원을 부과하면 무형 자산 원가의 200% 에 따라 세전 상각이 가능합니다.

우리 회사는 제조 기업입니다. 2020 년 세금 계산을 기초로 무형자산 1 만원을 형성했다. 제조 기업 R&D 비용 가산 공제 정책이 적용될 수 있습니까?

답: 이 우대정책은 무형자산 형성 시기에 대한 구체적인 요구가 없다. 제조업체가 202 1 이전에 형성한 무형자산은 65438+2020 년 2 월 3 1 이전 무형자산원가의 175% 에 따라 상각할 수 있습니다. 202 1 1 1 무형 자산 비용의 200% 에 따른 세전 상각. 구체적으로 이 경우 무형 자산의 세금 계산 기준이 모두 공제 가능한 R&D 비용 범위 내에 있고, 65,438+00 년 상각, 2020 년 R&D 비용 가산 공제 정책에 따라 연간 상각10,000 원, 2026,000 원

4. 이 새로운 R&D 비용 우대 정책의 수혜자는 주로 제조 기업이다. 제조업의 범위는 어떻게 정의합니까?

답:' 재정부 국세총국 R&D 비용 세전 공제 정책 개선 공고' (13 호, 202 1) 에 따르면 제조업은' 국민경제산업분류' (GB/T4574 앞으로 국가 관련 부처가 국민경제업계 분류를 쇄신하면 그 규정에 따라 집행한다.

5. 우리 회사는 의류를 생산할 뿐만 아니라 다른 종류의 업무에도 종사합니다. 발생한 R&D 비용은 100% 비율의 세전 공제를 받을 수 있습니까?

답: 기업의 다양화를 감안하면 기업이 제조업체에 속하는지 여부를 결정할 때 소득지표에 따라 정의한다. 구체적으로, 100% 비율에 따라 공제를 즐기는 제조업 기업은 주영 업무가 제조업이고 혜택을 받는 해 주영 업무수익이 총소득의 50% 이상을 차지하는 기업을 가리킨다. 만약 202 1 에 귀사의 의류 생산의 주영 업무 수입이 총소득의 50% 이상을 차지한다면, 202 1 에서 귀사의 R&D 비용은 100% 의 비율로 공제를 계산할 수 있습니다. 귀사의 의류 생산 수입이 50% 미만이면 100% 로 공제할 수 없지만 75% 로 공제할 수 있습니다. 부정적인 목록 산업은 예외입니다.

6. 우리 회사는 다종 경영에 종사합니다. 제조 조건이 충족될 때 총소득의 구경을 어떻게 파악하는지 판단합니까?

A: 소득 총액은 중화인민공화국 기업소득세법 제 6 조에 따라 집행된다. 특히 기업이 화폐와 비화폐로 다양한 출처에서 얻은 수입을 가리킨다. 상품 판매 수입, 노무소득 제공, 양도재산소득, 배당금, 배당금 등 주식투자소득, 이자소득, 임대료소득, 로열티 수입, 기부소득 및 기타 수입

7. 우리 회사는 제조 기업입니다. 202 1 년에 무형자산이 개발되었지만 202 1 년 주영업소득의 50% 미만이라고 가정하면, 이 무형자산은 세전 상각이 200% 가 될 수 있습니까?

답: 현행 정책에 따르면 제조업 기업은 혜택을 누리는 그해, 주영 업무는 제조업, 주영 업무수입은 총소득의 50% 이상을 차지하는 기업을 말한다.

무형 자산 형성 당시 기업이 제조 기업에 속해 있든 없든 간에, 기업이 혜택을 받을 때 제조 수입이 50% 이상인 한 무형 자산은 세전 200% 에 따라 상각할 수 있다. 상술한 상황을 고려해 볼 때, 당신 회사의 202 1 년 주영영업소득 비중이 50% 미만이며, 이 무형자산은 202 1% 세전 상각에만 있을 수 있습니다. 2022 년 주영 영업소득 비중이 50% 를 넘었고, 2022 년에는 200% 의 비율로 세전 상각을 할 수 있다.

8. 원래 R&D 비용 공제 혜택은 결제할 때만 즐길 수 있습니다. 지금 미리 지불하면 반년 할인을 받을 수 있다고 합니다. 구체적으로 어떤 규정이 있습니까?